Электронные чаевые и НДФЛ

В письме Минфина России от 04.09.2019 № 03-04-05/67982 чиновники рассмотрели ситуацию, когда клиенты перечисляют чаевые официантам с использованием своих банковских карт. (См. также, письмо Минфина России от 04.09.2019 № 03-04-05/67992). Сейчас это довольно актуальная тема, так как многие граждане уже просто не носят с собой наличные деньги.

Доходы в виде чаевых, перечисляемых клиентами ресторанов (кафе) напрямую официанту (с банковской карты клиента на банковскую карту официанта), освобождаются от обложения НДФЛ. На доходы, перечисляемые физическими лицами на расчетный счет организации, освобождение не распространяется.

Безвозмездная и добровольная передача или перечисление клиентами ресторанов денежных средств официантам в виде чаевых, производимая напрямую официанту, отвечает признакам договора дарения.

В соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые налогоплательщиками от физических лиц в порядке дарения, (за исключением, как правило, случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паёв).

Таким образом, доходы в виде чаевых, перечисляемых клиентами ресторанов напрямую официанту - с банковской карты клиента на банковскую карту официанта, освобождаются от обложения НДФЛ. На доходы, перечисляемые физическими лицами на расчётный счёт компании, положения п. 18.1 ст. 217 НК РФ не распространяются. (См. также, письмо Минфина России от 22.06.2018 № 03-04-05/42957).